Налог на прибыль: оплата авансовых платежей

Организация зарегистрирована в декабре 2007 г. Доходы от реализации составили: 2007 г. - 0 руб.;I квартал 2008 г. - 0 руб.; II квартал 2008 г. - 0 руб.; III квартал 2008 г. - 2 508 409,00 руб.; IV квартал 2008 г. - 1 854 632,00 руб.; I квартал 2009 г. - 1341,00 руб.; II квартал 2009 г. - 69 721,00 руб. Должна ли организация начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль и с какого периода?

Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал (а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления) уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

В соответствии с требованиями НК РФ и, в частности, письма Минфина РФ от 17.12.2008 № 03-03-06/1/687, в случае превышения ограничения в размере 3 млн руб. налогоплательщик утрачивает право на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль. Следовательно, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором доходы организации от реализации превысили три миллиона рублей, организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ.

Как видно из представленных вами сумм, в вашем случае доходы за каждый квартал не превысили установленный лимит, следовательно, обязанности по переходу на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не возникает.

Обязательно ли нужен кассовый аппарат?

Мы зарегистрировали ООО и будем заниматься реализацией кислородных коктейлей в дошкольных и школьных учреждениях. Обязательно ли использовать кассовый аппарат? Или можно обойтись без него посредством выписывания квитанций и т.д?

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это правило применяется во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в п. 3 ст. 2 указанного Закона. В нем перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Это торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

Таким образом, в целях применения ККТ оценивается обустроенность места торговли, его приспособленность к показу и сохранности товара, нахождение на одном специально отведенном месте. Так как вы будете осуществлять торговлю в обособленном оборудованном месте, применять ККТ вы обязаны. Применение бланков строгой отчетности (БСО) возможно только при оказании услуг.

Где нужно встать на учет?

Я зарегистрировался 24.04.2009 как индивидуальный предприниматель в Нижегородской области. Смогу ли я встать на учет в ИФНС в г. Москве?  Смогу ли выбрать упрощенную систему налогообложения в данный момент? Что для этого нужно сделать?

1) В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту жительства. Предприниматель вправе осуществлять деятельность в другом регионе. Предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе по месту жительства, не подлежит постановке на учет в налоговом органе другого региона РФ по месту оказания услуг. Таким образом, у вас нет необходимости регистрироваться снова. Согласно п. 3 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают налоги по месту своего жительства, т.е. в том регионе, в котором вы зарегистрированы в качестве предпринимателя. В случае, если вы планируете в Москве осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, то это может быть только деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Тогда вам необходимо будет встать на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ) и осуществлять налоговые платежи в Москве.

2) Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве. Если переход на данную систему налогообложения не был осуществлен в указанный срок, то применению подлежит п. 1 ст. 346.13 НК РФ. В соответствии с данной нормой налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.

Компенсация за отпуск

Работнику должен предоставиться отпуск 28 дней за предыдущий год. Может ли работник взять отпуск 14 дней, а за остальные 14 дней получить компенсацию?

В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Компенсацией являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). При решении вопроса о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией необходимо руководствоваться ч. 2 ст. 126 ТК РФ, согласно которой при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Обратите внимание, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия).

Таким образом, в вашем случае взять отпуск на 14 дней, а остальной период отпуска заменить денежной компенсацией нельзя.